個(gè)稅改革將加速推進(jìn) 養(yǎng)老,、二孩,、房貸利息負(fù)擔(dān)有望抵扣
更新時(shí)間：2016-8-8 10:04:38 來(lái)源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)
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《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者從業(yè)內(nèi)獲悉，繼營(yíng)改增,、資源稅之后,，個(gè)人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點(diǎn)，下半年有望獲加速推進(jìn),。我國(guó)個(gè)人所得稅將邁向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的所得稅制度，工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅,，此外，養(yǎng)老,、二孩,、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)也有望納入抵扣。
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從國(guó)際上看,，個(gè)人所得稅按照征收方式可以分為綜合稅制,、分類(lèi)稅制、綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制三種類(lèi)型,。我國(guó)目前實(shí)行的是分類(lèi)稅制,，即將個(gè)人各種來(lái)源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類(lèi),，分別扣除不同的費(fèi)用,，按不同的稅率課稅。現(xiàn)行稅法中個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額包括工資,、薪金所得,，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計(jì)11類(lèi)。2015年財(cái)政決算顯示,，我國(guó)個(gè)人所得稅收入8671億元,，占全國(guó)稅收的6.9%,。
業(yè)內(nèi)專(zhuān)家指出，分類(lèi)征收是我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)稅收實(shí)踐形成的模式,，目前來(lái)看暴露出一些問(wèn)題,，比如忽略家庭負(fù)擔(dān)，同時(shí)也造成收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多,、收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少等,。
“比如說(shuō)，一個(gè)人工資收入3200元,，勞務(wù)收入800元,，另一個(gè)人只有工資收入4000元，在現(xiàn)在分類(lèi)的稅制下,，第二個(gè)人就要交稅,，而總收入相同的第一個(gè)人因?yàn)閮身?xiàng)收入都達(dá)不到起征點(diǎn)就不用交稅。
但綜合計(jì)算的話(huà)就能更加公平,�,！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,，也正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量。
記者了解到,，此次個(gè)人所得稅改革的最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類(lèi)結(jié)合的所得稅制度,。所謂綜合，通俗地講就是將個(gè)人多項(xiàng)收入加總在一起之后再根據(jù)起征點(diǎn)和稅率計(jì)算納稅額,。而在當(dāng)前的11類(lèi)所得中,，哪些會(huì)納入綜合征稅范圍成為關(guān)注的焦點(diǎn)。
在劉劍文看來(lái),，應(yīng)主要根據(jù)收入的性質(zhì)劃分,，“比如說(shuō)工資薪金、勞務(wù)所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，前兩項(xiàng)是勤勞所得，后兩項(xiàng)是資本所得,，至少這四項(xiàng)可以納入綜合征稅范圍”,。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，除了所得的特點(diǎn)之外,，應(yīng)該充分考慮信息的可獲得性,，以獲得信息的程度為依據(jù)，比如勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等信息獲得比較充分的,，可以考慮率先納入綜合征稅范圍,。
除了部分所得綜合納稅之外，“抵扣”也將成為此次個(gè)人所得稅改革的一項(xiàng)核心內(nèi)容,。在現(xiàn)行稅制下,，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒(méi)有被考慮進(jìn)去。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾多次提出,，個(gè)稅改革“在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí),，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口,、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素,，更體現(xiàn)稅收公平”。
劉劍文表示,，抵扣是在個(gè)人所得稅制改革中一直倡導(dǎo)的,，也是應(yīng)該綜合考量的。目前個(gè)人所得稅的納稅主體是個(gè)人,，在他看來(lái)，應(yīng)該讓納稅人自主選擇,，個(gè)人納稅或是家庭納稅,，比如夫妻合并納稅。而根據(jù)家庭老人人數(shù)考量的養(yǎng)老負(fù)擔(dān),，以及房貸利息等都應(yīng)納入抵扣,。此外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵(lì)二孩更加公平持久的方式,，因此二孩負(fù)擔(dān)也應(yīng)該納入抵扣,。
在稅率方面，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整,，個(gè)稅改革應(yīng)該定位為減稅改革�,；趪�(guó)際人才競(jìng)爭(zhēng)等因素,，世界范圍內(nèi)調(diào)低個(gè)稅最高邊際稅率是大勢(shì)所趨，比照發(fā)達(dá)國(guó)家和其他金磚國(guó)家,，我國(guó)個(gè)稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào),，同時(shí)將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬(wàn)元或更多。
據(jù)了解,，目前我國(guó)個(gè)人月應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元以上適用最高邊際稅率45%,，這是1994年稅制改革時(shí)確定下來(lái)的，已經(jīng)過(guò)去20多年。目前,，美國(guó),、巴西、俄羅斯,、印度,、越南個(gè)稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%,、13%,、30%、35%,。
在劉劍文看來(lái),，稅率可以適當(dāng)下調(diào)，不過(guò)個(gè)人所得稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論,�,！笆墙Y(jié)構(gòu)性的變化，不是單純的加或者減的問(wèn)題,�,！彼赋觯�需要征管制度的配合,，對(duì)高收入階層的征管完善等,，讓納稅人得到更多實(shí)惠�,？偠灾�,，建立一個(gè)更加公平合理的稅制是關(guān)鍵。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員李全指出,，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本邏輯來(lái)看,，個(gè)稅的初衷是實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的再分配，使有限的社會(huì)資源取得更大的邊際效應(yīng),。當(dāng)然,，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行因素多變，在經(jīng)濟(jì)筑底期,，個(gè)稅改革也能夠從一定意義上穩(wěn)定宏觀稅負(fù),。這個(gè)過(guò)程中，由于多方面因素相互作用,，在局部時(shí)點(diǎn)有可能形成增稅或降稅的效應(yīng),，但長(zhǎng)期來(lái)看則更有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
多位專(zhuān)家均指出,，個(gè)人所得稅改革應(yīng)該納入整體財(cái)稅體制改革的布局中,，與稅收征管法,、增值稅、消費(fèi)稅,、房地產(chǎn)稅等綜合考量,，整體推進(jìn)。
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《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者從業(yè)內(nèi)獲悉,，繼營(yíng)改增,、資源稅之后,，個(gè)人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點(diǎn),，下半年有望獲加速推進(jìn),。我國(guó)個(gè)人所得稅將邁向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的所得稅制度,，工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅,，此外,，養(yǎng)老,、二孩、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)也有望納入抵扣,。
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從國(guó)際上看,，個(gè)人所得稅按照征收方式可以分為綜合稅制、分類(lèi)稅制,、綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制三種類(lèi)型,。我國(guó)目前實(shí)行的是分類(lèi)稅制，即將個(gè)人各種來(lái)源不同,、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類(lèi),，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅�,，F(xiàn)行稅法中個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額包括工資,、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得,，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計(jì)11類(lèi)。2015年財(cái)政決算顯示,，我國(guó)個(gè)人所得稅收入8671億元,，占全國(guó)稅收的6.9%。
業(yè)內(nèi)專(zhuān)家指出,，分類(lèi)征收是我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)稅收實(shí)踐形成的模式,，目前來(lái)看暴露出一些問(wèn)題，比如忽略家庭負(fù)擔(dān),，同時(shí)也造成收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多,、收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少等。
“比如說(shuō),，一個(gè)人工資收入3200元,，勞務(wù)收入800元，另一個(gè)人只有工資收入4000元,，在現(xiàn)在分類(lèi)的稅制下,，第二個(gè)人就要交稅，而總收入相同的第一個(gè)人因?yàn)閮身?xiàng)收入都達(dá)不到起征點(diǎn)就不用交稅,。
但綜合計(jì)算的話(huà)就能更加公平,。”北京大學(xué)法學(xué)院教授,、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量,。
記者了解到,，此次個(gè)人所得稅改革的最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類(lèi)結(jié)合的所得稅制度。所謂綜合,，通俗地講就是將個(gè)人多項(xiàng)收入加總在一起之后再根據(jù)起征點(diǎn)和稅率計(jì)算納稅額,。而在當(dāng)前的11類(lèi)所得中，哪些會(huì)納入綜合征稅范圍成為關(guān)注的焦點(diǎn),。
在劉劍文看來(lái),，應(yīng)主要根據(jù)收入的性質(zhì)劃分,，“比如說(shuō)工資薪金,、勞務(wù)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，前兩項(xiàng)是勤勞所得,，后兩項(xiàng)是資本所得，至少這四項(xiàng)可以納入綜合征稅范圍”,。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，除了所得的特點(diǎn)之外,，應(yīng)該充分考慮信息的可獲得性，以獲得信息的程度為依據(jù),，比如勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬等信息獲得比較充分的，可以考慮率先納入綜合征稅范圍,。
除了部分所得綜合納稅之外,，“抵扣”也將成為此次個(gè)人所得稅改革的一項(xiàng)核心內(nèi)容。在現(xiàn)行稅制下,，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒(méi)有被考慮進(jìn)去,。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾多次提出，個(gè)稅改革“在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí),，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān),，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素,，更體現(xiàn)稅收公平”,。
劉劍文表示，抵扣是在個(gè)人所得稅制改革中一直倡導(dǎo)的,，也是應(yīng)該綜合考量的,。目前個(gè)人所得稅的納稅主體是個(gè)人，在他看來(lái),，應(yīng)該讓納稅人自主選擇,，個(gè)人納稅或是家庭納稅，比如夫妻合并納稅,。而根據(jù)家庭老人人數(shù)考量的養(yǎng)老負(fù)擔(dān),，以及房貸利息等都應(yīng)納入抵扣。此外,，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵(lì)二孩更加公平持久的方式,，因此二孩負(fù)擔(dān)也應(yīng)該納入抵扣。
在稅率方面,，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整，個(gè)稅改革應(yīng)該定位為減稅改革,�,；趪�(guó)際人才競(jìng)爭(zhēng)等因素，世界范圍內(nèi)調(diào)低個(gè)稅最高邊際稅率是大勢(shì)所趨,，比照發(fā)達(dá)國(guó)家和其他金磚國(guó)家,，我國(guó)個(gè)稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào)，同時(shí)將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬(wàn)元或更多,。
據(jù)了解,，目前我國(guó)個(gè)人月應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元以上適用最高邊際稅率45%,，這是1994年稅制改革時(shí)確定下來(lái)的，已經(jīng)過(guò)去20多年,。目前,，美國(guó)、巴西,、俄羅斯,、印度、越南個(gè)稅的最高邊際稅率分別為35%,、27.5%,、13%、30%,、35%,。
在劉劍文看來(lái)，稅率可以適當(dāng)下調(diào),，不過(guò)個(gè)人所得稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論,。“是結(jié)構(gòu)性的變化,，不是單純的加或者減的問(wèn)題,。”他指出,，還需要征管制度的配合,，對(duì)高收入階層的征管完善等，讓納稅人得到更多實(shí)惠,�,？偠灾⒁粋�(gè)更加公平合理的稅制是關(guān)鍵,。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員李全指出,，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本邏輯來(lái)看，個(gè)稅的初衷是實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的再分配,，使有限的社會(huì)資源取得更大的邊際效應(yīng),。當(dāng)然，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行因素多變,，在經(jīng)濟(jì)筑底期,，個(gè)稅改革也能夠從一定意義上穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。這個(gè)過(guò)程中,，由于多方面因素相互作用,，在局部時(shí)點(diǎn)有可能形成增稅或降稅的效應(yīng),，但長(zhǎng)期來(lái)看則更有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),。
多位專(zhuān)家均指出,，個(gè)人所得稅改革應(yīng)該納入整體財(cái)稅體制改革的布局中，與稅收征管法,、增值稅,、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅等綜合考量,，整體推進(jìn),。
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