個稅改革將加速推進(jìn) 養(yǎng)老,、二孩,、房貸利息負(fù)擔(dān)有望抵扣
更新時間：2016-8-8 10:04:38 來源：經(jīng)濟(jì)參考報
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《經(jīng)濟(jì)參考報》記者從業(yè)內(nèi)獲悉，繼營改增,、資源稅之后,，個人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點(diǎn)，下半年有望獲加速推進(jìn)。我國個人所得稅將邁向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度,，工資薪金,、勞務(wù)報酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅，此外,，養(yǎng)老,、二孩、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)也有望納入抵扣,。
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從國際上看,，個人所得稅按照征收方式可以分為綜合稅制、分類稅制,、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型,。我國目前實行的是分類稅制，即將個人各種來源不同,、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類,，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅�,，F(xiàn)行稅法中個人所得稅的應(yīng)稅所得額包括工資,、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,，勞務(wù)報酬所得,，利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計11類,。2015年財政決算顯示,，我國個人所得稅收入8671億元，占全國稅收的6.9%,。
業(yè)內(nèi)專家指出,，分類征收是我國長期以來稅收實踐形成的模式，目前來看暴露出一些問題,，比如忽略家庭負(fù)擔(dān),，同時也造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少等,。
“比如說,，一個人工資收入3200元,，勞務(wù)收入800元，另一個人只有工資收入4000元,，在現(xiàn)在分類的稅制下,，第二個人就要交稅，而總收入相同的第一個人因為兩項收入都達(dá)不到起征點(diǎn)就不用交稅,。
但綜合計算的話就能更加公平,。”北京大學(xué)法學(xué)院教授,、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示,，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量,。
記者了解到，此次個人所得稅改革的最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度,。所謂綜合,，通俗地講就是將個人多項收入加總在一起之后再根據(jù)起征點(diǎn)和稅率計算納稅額。而在當(dāng)前的11類所得中,，哪些會納入綜合征稅范圍成為關(guān)注的焦點(diǎn),。
在劉劍文看來，應(yīng)主要根據(jù)收入的性質(zhì)劃分,，“比如說工資薪金,、勞務(wù)所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，前兩項是勤勞所得,，后兩項是資本所得，至少這四項可以納入綜合征稅范圍”,。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示,，除了所得的特點(diǎn)之外，應(yīng)該充分考慮信息的可獲得性,，以獲得信息的程度為依據(jù),，比如勞務(wù)報酬、稿酬等信息獲得比較充分的,，可以考慮率先納入綜合征稅范圍,。
除了部分所得綜合納稅之外，“抵扣”也將成為此次個人所得稅改革的一項核心內(nèi)容,。在現(xiàn)行稅制下,，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒有被考慮進(jìn)去。財政部部長樓繼偉曾多次提出,，個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān),，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,，更體現(xiàn)稅收公平”,。
劉劍文表示，抵扣是在個人所得稅制改革中一直倡導(dǎo)的,，也是應(yīng)該綜合考量的,。目前個人所得稅的納稅主體是個人，在他看來,，應(yīng)該讓納稅人自主選擇,，個人納稅或是家庭納稅，比如夫妻合并納稅,。而根據(jù)家庭老人人數(shù)考量的養(yǎng)老負(fù)擔(dān),，以及房貸利息等都應(yīng)納入抵扣。此外,，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵二孩更加公平持久的方式,，因此二孩負(fù)擔(dān)也應(yīng)該納入抵扣。
在稅率方面,，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整，個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革,�,；趪H人才競爭等因素，世界范圍內(nèi)調(diào)低個稅最高邊際稅率是大勢所趨,，比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家,，我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào)，同時將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多,。
據(jù)了解,，目前我國個人月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%，這是1994年稅制改革時確定下來的,，已經(jīng)過去20多年,。目前，美國,、巴西,、俄羅斯、印度,、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%,、27.5%、13%,、30%,、35%,。
在劉劍文看來，稅率可以適當(dāng)下調(diào),，不過個人所得稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論,。“是結(jié)構(gòu)性的變化,，不是單純的加或者減的問題,。”他指出,，還需要征管制度的配合,，對高收入階層的征管完善等，讓納稅人得到更多實惠,�,？偠灾⒁粋�更加公平合理的稅制是關(guān)鍵,。
中國財政科學(xué)研究院研究員李全指出,，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本邏輯來看，個稅的初衷是實現(xiàn)社會財富的再分配,，使有限的社會資源取得更大的邊際效應(yīng),。當(dāng)然,，現(xiàn)階段國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行因素多變,，在經(jīng)濟(jì)筑底期，個稅改革也能夠從一定意義上穩(wěn)定宏觀稅負(fù),。這個過程中,，由于多方面因素相互作用，在局部時點(diǎn)有可能形成增稅或降稅的效應(yīng),，但長期來看則更有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),。
多位專家均指出，個人所得稅改革應(yīng)該納入整體財稅體制改革的布局中,，與稅收征管法,、增值稅、消費(fèi)稅,、房地產(chǎn)稅等綜合考量,，整體推進(jìn)。
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《經(jīng)濟(jì)參考報》記者從業(yè)內(nèi)獲悉,，繼營改增,、資源稅之后，個人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點(diǎn),，下半年有望獲加速推進(jìn),。我國個人所得稅將邁向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度，工資薪金,、勞務(wù)報酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅,，此外，養(yǎng)老,、二孩,、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)也有望納入抵扣。
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從國際上看,，個人所得稅按照征收方式可以分為綜合稅制,、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型,。我國目前實行的是分類稅制,，即將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類,，分別扣除不同的費(fèi)用,，按不同的稅率課稅。現(xiàn)行稅法中個人所得稅的應(yīng)稅所得額包括工資,、薪金所得,，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,，勞務(wù)報酬所得,，利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計11類,。2015年財政決算顯示,，我國個人所得稅收入8671億元，占全國稅收的6.9%,。
業(yè)內(nèi)專家指出,，分類征收是我國長期以來稅收實踐形成的模式，目前來看暴露出一些問題,，比如忽略家庭負(fù)擔(dān),，同時也造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多,、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少等。
“比如說,，一個人工資收入3200元,，勞務(wù)收入800元，另一個人只有工資收入4000元,，在現(xiàn)在分類的稅制下,，第二個人就要交稅，而總收入相同的第一個人因為兩項收入都達(dá)不到起征點(diǎn)就不用交稅,。
但綜合計算的話就能更加公平,。”北京大學(xué)法學(xué)院教授,、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示,，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量,。
記者了解到,，此次個人所得稅改革的最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度。所謂綜合,，通俗地講就是將個人多項收入加總在一起之后再根據(jù)起征點(diǎn)和稅率計算納稅額,。而在當(dāng)前的11類所得中，哪些會納入綜合征稅范圍成為關(guān)注的焦點(diǎn),。
在劉劍文看來,，應(yīng)主要根據(jù)收入的性質(zhì)劃分，“比如說工資薪金,、勞務(wù)所得,、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，前兩項是勤勞所得,，后兩項是資本所得,，至少這四項可以納入綜合征稅范圍”。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示,，除了所得的特點(diǎn)之外,，應(yīng)該充分考慮信息的可獲得性，以獲得信息的程度為依據(jù),，比如勞務(wù)報酬,、稿酬等信息獲得比較充分的，可以考慮率先納入綜合征稅范圍,。
除了部分所得綜合納稅之外,，“抵扣”也將成為此次個人所得稅改革的一項核心內(nèi)容。在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒有被考慮進(jìn)去,。財政部部長樓繼偉曾多次提出,，個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān),，如贍養(yǎng)人口,、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平”,。
劉劍文表示,，抵扣是在個人所得稅制改革中一直倡導(dǎo)的，也是應(yīng)該綜合考量的,。目前個人所得稅的納稅主體是個人,，在他看來，應(yīng)該讓納稅人自主選擇,，個人納稅或是家庭納稅,，比如夫妻合并納稅。而根據(jù)家庭老人人數(shù)考量的養(yǎng)老負(fù)擔(dān),，以及房貸利息等都應(yīng)納入抵扣,。此外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵二孩更加公平持久的方式,，因此二孩負(fù)擔(dān)也應(yīng)該納入抵扣,。
在稅率方面，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整,，個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革�,；趪H人才競爭等因素,，世界范圍內(nèi)調(diào)低個稅最高邊際稅率是大勢所趨，比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家,，我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào),，同時將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。
據(jù)了解,，目前我國個人月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%,，這是1994年稅制改革時確定下來的,，已經(jīng)過去20多年,。目前，美國,、巴西,、俄羅斯、印度,、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%,、27.5%,、13%、30%,、35%,。
在劉劍文看來，稅率可以適當(dāng)下調(diào),，不過個人所得稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論,。“是結(jié)構(gòu)性的變化,，不是單純的加或者減的問題,。”他指出,，還需要征管制度的配合,，對高收入階層的征管完善等，讓納稅人得到更多實惠,�,？偠灾⒁粋�更加公平合理的稅制是關(guān)鍵,。
中國財政科學(xué)研究院研究員李全指出,，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本邏輯來看，個稅的初衷是實現(xiàn)社會財富的再分配,，使有限的社會資源取得更大的邊際效應(yīng),。當(dāng)然，現(xiàn)階段國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行因素多變,，在經(jīng)濟(jì)筑底期,，個稅改革也能夠從一定意義上穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。這個過程中,，由于多方面因素相互作用,，在局部時點(diǎn)有可能形成增稅或降稅的效應(yīng)，但長期來看則更有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),。
多位專家均指出,，個人所得稅改革應(yīng)該納入整體財稅體制改革的布局中，與稅收征管法,、增值稅,、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅等綜合考量,，整體推進(jìn),。
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