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個(gè)稅法二審：“起征點(diǎn)”為每月五千

2018-8-28 8:58:24 來源：北京青年報(bào)

個(gè)稅法二審：“起征點(diǎn)”為每月五千
　　贍養(yǎng)老人支出擬予以稅前扣除新標(biāo)準(zhǔn)將于明年1月1日起施行

　　8月27日下午,，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議對(duì)個(gè)稅法修正案草案進(jìn)行二審,。今年6月19日，個(gè)稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議,，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次修改,。

　　6月29日至7月28日，中國(guó)人大網(wǎng)曾公布個(gè)稅法修正案草案全文,，北京青年報(bào)記者注意到,，共有67291人提出13萬余條意見。

　　本次二審稿中,，將“贍養(yǎng)老人支出”也予以稅前扣除,，但個(gè)稅“起征點(diǎn)”仍為每年6萬元（每月5000元）。

　　重點(diǎn)

　　五千元起征點(diǎn)是如何確定的,？

　　二審稿明確,，新個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)將于2019年1月1日起施行。另外,，自2018年10月1日至2018年12月31日,，納稅人的工資、薪金所得,，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,，依照“個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）”按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用,。

　　起征點(diǎn)考慮一定的前瞻性

　　個(gè)稅法修正案草案,，今年6月底甫一亮相便受到廣泛關(guān)注。

　　草案的一大亮點(diǎn)是,，將個(gè)稅“起征點(diǎn)”由之前的3500元上調(diào)至5000元/月（6萬元/年）,。不過，這不僅僅指的是工資,、薪金,，還包括勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，對(duì)這四項(xiàng)收入實(shí)行綜合所得納稅,。

　　現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用的是“分類征稅”方式，即將應(yīng)稅所得分為11類,，實(shí)行不同征稅辦法,。

　　這11類分別為：工資、薪金所得,；個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得,；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,；勞務(wù)報(bào)酬所得,；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得,；利息,、股息、紅利所得,；財(cái)產(chǎn)租賃所得,；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得,；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。

　　修正案草案一審稿將上述11類其中的4類，即工資,、薪金,，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬,，特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,。

　　相比分類征稅,，綜合征稅更顯公平。

　　舉例說,，小張每月收入5000元,，但來源只有工資、薪金渠道,，現(xiàn)行稅制下不考慮“三險(xiǎn)一金”扣除,，需繳納45元個(gè)稅；小李每月收入也有5000元,，但來自多個(gè)渠道,，包括3000元工資、800元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬,、600元房租和400元稿酬,，在現(xiàn)行分類稅制下則不需要繳納個(gè)稅。

　　不過,，各方意見中,，有不少聲音希望在一審稿基礎(chǔ)上，“起征點(diǎn)”還能再提高點(diǎn),。

　　和一審稿草案相比,，草案二審稿顯示,，綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常說的“起征點(diǎn)”仍擬按每年6萬元（每月5000元）計(jì)算,。

　　北青報(bào)記者了解到,，個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費(fèi)支出水平、勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)系數(shù),、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）三大要素測(cè)算,。5000元涵蓋了2018年基本消費(fèi)支出，還考慮了一定的前瞻性,。

　　不能僅僅盯在“起征點(diǎn)”上

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說,，此次稅法修正的減稅措施包含三方面：

　　一是基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好,，從減稅效應(yīng)來看,，標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級(jí)距擴(kuò)大,，減稅效應(yīng)更有針對(duì)性,；三是首次增加專項(xiàng)附加扣除。他指出,，應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng),，而不是僅僅盯在起征點(diǎn)上。

　　“個(gè)稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配,，讓低收入者少繳稅,、高收入者多繳稅，稅負(fù)才更公平,�,！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任劉怡也表示，根據(jù)草案,，“起征點(diǎn)”提高的同時(shí),，引入教育、醫(yī)療,、住房等方面的專項(xiàng)附加扣除,，并擴(kuò)大適用低稅率范圍，幾項(xiàng)措施綜合施策,，給普通工薪階層帶來的減負(fù)力度遠(yuǎn)超單純上調(diào)“起征點(diǎn)”,。

　　舉例來看。以月入1萬元測(cè)算,，扣除3500元的基本減除費(fèi)用,，再按2000元左右減去“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除和法律規(guī)定的其他扣除費(fèi)用，在不考慮專項(xiàng)附加扣除情況下,，現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個(gè)稅,。

　　改革后,，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除繼續(xù)保留的同時(shí),，低檔稅率級(jí)距拉大,，納稅人只需繳納90元，降幅超過70%,。如果加上增加的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，扣除額實(shí)際高于每月5000元，減負(fù)力度會(huì)更大,。

　　最高邊際稅率仍維持不變

　　“以現(xiàn)行工資,、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距,。”財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在6月底作草案說明時(shí)表示,。

　　具體是：擴(kuò)大3%,、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍,，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距,，現(xiàn)行稅率為20%的所得,，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%,；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%,、35%,、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

　　13萬余條意見中,，有不少關(guān)注修改后的個(gè)稅稅率,，其中45%的最高稅率是否下調(diào)也成為焦點(diǎn)之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高,，不利于高端人才引進(jìn),，甚至反而強(qiáng)化了高收入人群的避稅動(dòng)機(jī)，典型方式就是“錢在企業(yè),，少拿工資”,。

　　不過，修正案草案二審稿沿用了草案一審稿的內(nèi)容,，維持3%到45%的新稅率級(jí)距不變,。

　　“累進(jìn)稅率表中最高邊際稅率決定著對(duì)納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度,，這個(gè)稅率越高，越有利于社會(huì)的收入分配公平,�,！敝袊�(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授朱青說，考慮到近些年來一直較高的基尼系數(shù),，決定草案維持45%的最高邊際稅率不變,，體現(xiàn)了國(guó)家借助個(gè)稅縮小收入分配差距的決心。

　　朱青介紹,，目前國(guó)際上個(gè)人所得稅（中央和地方）邊際稅率比我國(guó)低的國(guó)家有,，但高的也有。

　　“如2017年經(jīng)合組織國(guó)家35個(gè)成員國(guó)中,，個(gè)稅最高稅率高于或與我國(guó)水平持平的就有澳大利亞,、比利時(shí)、法國(guó),、德國(guó),、日本、荷蘭等多個(gè)國(guó)家,�,！�

　　遼寧大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)楊松說，稅率級(jí)距調(diào)整后,，絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人,，實(shí)際稅負(fù)都會(huì)下降。收入越少的減稅幅度越大,；收入較多的減稅幅度較小,，但實(shí)際減的錢并不少。對(duì)部分高收入人群,，工薪所得往往不是其主要收入來源,，關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施，維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度,，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性增長(zhǎng),。

　　此次不調(diào)不表示后續(xù)不動(dòng)

　　北青報(bào)記者了解到，個(gè)稅“起征點(diǎn)”是動(dòng)態(tài)調(diào)整的,，此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動(dòng),。

　　國(guó)務(wù)院有關(guān)部門在草案起草階段進(jìn)行過認(rèn)真研究測(cè)算，相關(guān)規(guī)定兼顧了當(dāng)前居民基本生活消費(fèi)支出變化,、稅收調(diào)節(jié)收入分配的實(shí)際需要等情況,。

　　這次改革，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、增加專項(xiàng)附加扣除,、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),、擴(kuò)大低檔稅率的級(jí)距等方式，減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān),，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨于合理,，實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變，個(gè)人所得稅制改革邁出了關(guān)鍵一步,。

　　憲法和法律委員會(huì)經(jīng)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門研究,，建議對(duì)上述問題的有關(guān)規(guī)定不作修改。

　　同時(shí)建議國(guó)務(wù)院方面結(jié)合征管及配套條件的完善,，進(jìn)一步深化相關(guān)改革,，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除,，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),，并根據(jù)改革進(jìn)程對(duì)上述問題予以統(tǒng)籌考慮，抓緊總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),，積極回應(yīng)廣大人民群眾的重大關(guān)切,，及時(shí)提出對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修改完善的建議。

　　釋疑

　　專項(xiàng)附加扣除政策如何落地,？

　　贍養(yǎng)老人支出也稅前扣除

　　修正案草案一審稿對(duì)“專項(xiàng)附加扣除”也作了規(guī)定,。

　　即在現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn),、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，草案增加規(guī)定子女教育支出,、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除,。

　　全國(guó)老齡辦數(shù)據(jù)顯示,，到2017年底，我國(guó)60歲及以上老年人口2.41億,，占總?cè)丝诒戎?7.3%。預(yù)計(jì)到2050年前后,，這一比例將達(dá)34.9%,。

　　有些常委會(huì)組成人員和有關(guān)方面提出，為了弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德,，充分考慮我國(guó)人口老齡化日漸加快,，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況，建議對(duì)于贍養(yǎng)老人支出,，也予以稅前扣除,。

　　北青報(bào)記者注意到，草案二審稿中將“贍養(yǎng)老人的支出”也予以稅前扣除,。

　　中國(guó)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張?zhí)K軍說,，把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項(xiàng)附加扣除，不僅考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平,，還有利于弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)美德,。

　　“現(xiàn)實(shí)中，有的人以工作忙,、時(shí)間少,、負(fù)擔(dān)重等理由，孝老敬老不夠,，增加這一專項(xiàng)附加扣除后,，為人子女也多了一份不能推脫的義務(wù)和責(zé)任�,！�

　　采取限額或定額扣除辦法

　　6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注,。

　　國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫說，草案將專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目在稅法中明確,，體現(xiàn)了稅收要素法定的精神,，“下一步應(yīng)通過法律授權(quán)，在實(shí)施條例中盡早明確專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),，確保稅法更規(guī)范公平,，真正惠及百姓�,！�

　　記者了解到,，目前相關(guān)部門正抓緊完善細(xì)化政策，初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素,，但公平起見,，將主要采取限額或定額扣除辦法，而非據(jù)實(shí)扣除,，并在政策設(shè)計(jì)上盡量考慮今后個(gè)體報(bào)稅的便利化,，盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報(bào)。

　　稿酬應(yīng)在稅負(fù)上給予優(yōu)惠

　　我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅法對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元,；4000元以上的,，減除收入額20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，并適用20%的稅率,。

　　有的常委會(huì)委員和專家提出,，稿酬所得需要長(zhǎng)期的智力投入，在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠,。

　　也有建議稱,，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，應(yīng)在減除必要的費(fèi)用后計(jì)算收入額，以體現(xiàn)量能課稅,、凈所得征稅的原則,。

　　本次提交的草案二審稿明確，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得擬以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。在此基礎(chǔ)上,，稿酬所得的收入額再減按70%計(jì)算,，相當(dāng)于打了五六折。

　　此外,，有的常委會(huì)組成人員和有關(guān)方面提出,，為便于納稅人了解相關(guān)信息，準(zhǔn)確進(jìn)行年度匯總申報(bào),，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報(bào)后,，應(yīng)當(dāng)向納稅人提供相關(guān)扣繳信息。

　　修正案草案二審稿新增規(guī)定,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)“向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息”,。

　　將明確公益慈善捐贈(zèng)扣除

　　有的意見提出，個(gè)稅法中的一些規(guī)定過于原則,，如公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn),，專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等,，均要求國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院部門予以細(xì)化,，法律的權(quán)威性和可操作性不強(qiáng)，建議研究修改,。

　　憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究,，建議結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際做法，對(duì)相關(guān)規(guī)定作以下補(bǔ)充和修改：

　　一是,，在法律中直接對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除予以明確，即“個(gè)人將其所得對(duì)公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定”,。

　　二是,，將草案關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟“由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”的規(guī)定修改為“由國(guó)務(wù)院確定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。

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