國稅總局：納稅人無須再辦理年所得12萬元以上申報
更新時間：2019-2-2 9:16:40 來源：中國新聞網(wǎng)
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問：扣繳單位2019年1月扣繳的個人所得稅,，2月份如何辦理扣繳申報,？
答：扣繳單位申報2019年1月支付所得所扣繳的個人所得稅，具體的辦理途徑有兩種：一是通過扣繳客戶端網(wǎng)上辦理納稅申報,，這種方式申報較為方便快捷,；二是到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
問：個體工商戶業(yè)主,、個人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人合伙人取得的經(jīng)營所得按月征收個人所得稅的，2月份該如何申報繳納2019年1月份經(jīng)營所得個人所得稅？
答：根據(jù)征收方式的不同,，辦理途徑有所不同：
(1)實(shí)行定期定額征收方式征收個人所得稅的,，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報納稅。
(2)實(shí)行查賬征收,、非定期定額核定征收個人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：
一是通過各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理納稅申報,，可采用銀聯(lián)卡在線支付或個人三方協(xié)議等方式繳納稅款,。納稅人辦理納稅申報時，可先注冊個人所得稅APP,，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理申報繳稅,。
二是通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，可采用個人三方協(xié)議或POS機(jī)刷卡等方式繳納稅款,。
三是個人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人合伙人可由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報，并通過個人三方協(xié)議或銀行端查詢等方式繳稅,。
問：除經(jīng)營所得外,，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報情形的，該如何辦理納稅申報,？
答：除取得經(jīng)營所得外,，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報的情形，且需要申報繳納2019年1月份取得應(yīng)稅所得的稅款,，可到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理納稅申報,。
問：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅﹝2018﹞164號)文件規(guī)定,，對保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣個人所得稅,。結(jié)合個人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計減除費(fèi)用-累計其他扣除
其中,，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計算,；累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計算；其他扣除按照展業(yè)成本,、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計算,，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
上述公式中的預(yù)扣率,、速算扣除數(shù),，比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布)所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。
問：納稅人在個人所得稅APP,、WEB網(wǎng)頁端填寫好專項附加扣除信息,，并指定由扣繳單位辦理專項附加扣除后,，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報的專項附加扣除信息，該怎么處理,？
答：納稅人通過個人所得稅APP,、WEB網(wǎng)頁端填報了專項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項附加扣除后,，一般需要3天時間,，扣繳單位才能通過扣繳客戶端獲取到該納稅人的專項附加扣除信息。若獲取不到,，可對照下列情形查找原因：
(1)扣繳單位是否已通過扣繳客戶端向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了該納稅人的基礎(chǔ)信息,。如果未報送，則信息系統(tǒng)無法將該納稅人與扣繳單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配,，單位也就自然獲取不到該納稅人填報的信息,。遇此情形，扣繳單位應(yīng)先行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交該納稅人的基礎(chǔ)信息后,，再通過扣繳端軟件獲取專項附加扣除信息,。
(2)扣繳單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人基礎(chǔ)信息時，納稅人身份類型是否選擇為【雇員】,，如果選擇錯誤,，則扣繳單位獲取不到該納稅人填報的專項附加扣除信息。遇此情形,，需要將該納稅人【任職受雇從業(yè)類型】修改為【雇員】,。
(3)請納稅人核實(shí)在個人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁端填報專項附加扣除信息時,，所指定的扣繳單位是否正確,，是否確實(shí)是自己的任職受雇單位。
(4)距納稅人的填報時間是否超過3日,。因系統(tǒng)歸集,、整理、推送信息需要一定時間,，如納稅人填報時間不足3日,，請耐心等待。
問：選擇由扣繳單位申報辦理專項附加扣除的納稅人,，若專項附加扣除信息發(fā)生變化,，應(yīng)如何處理？
答：若納稅人的專項附加扣除信息發(fā)生變化,，納稅人可通過個人所得稅APP,、WEB網(wǎng)頁端自行更新，并告知扣繳單位，請其在扣繳客戶端軟件中通過【下載更新】功能模塊獲取最新的專項附加扣除信息,；也可以填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給扣繳單位,，扣繳單位在扣繳客戶端軟件中點(diǎn)擊【修改】功能菜單，更新,、導(dǎo)入納稅人最新的專項附加扣除信息,。
問：納稅人在單位已經(jīng)發(fā)放了1月份的工資，且扣繳單位1月份已扣繳的稅款還沒有申報的情況下,，納稅人又填報或更新了專項附加扣除信息,，會不會把2月份要申報的1月份的工資收入及相應(yīng)的稅款數(shù)據(jù)弄亂了？
答：如果1月份的工資,，其代扣稅款已經(jīng)計算確定、稅后工資也已發(fā)放,，扣繳單位要注意,，切勿回到1月份申報表的填報界面再次點(diǎn)擊【預(yù)填專項附加扣除】菜單按鈕，以免因?yàn)楂@取了新的專項附加扣除信息,，導(dǎo)致申報表重新進(jìn)行稅款計算,，從而與之前計算的扣繳稅款不一致，影響2月份申報辦稅的準(zhǔn)確性,。
為防止誤操作,，建議扣繳單位使用扣繳端軟件進(jìn)行專項附加扣除可扣除額的計算后，將可扣除額的數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行備份,，若因后續(xù)誤操作又重新生成了可扣除額,，則可以通過重新導(dǎo)入前期的備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到以前計算的扣除額狀態(tài)。
問：扣繳單位前一個月扣繳的稅款還未申報,，如何在扣繳客戶端軟件中,，按新稅制計算下一個月應(yīng)扣繳的稅款？
答：第一步,，先計算前一個月應(yīng)扣繳的稅款,，具體操作如下：
(1)完成各項信息的采集。在扣繳客戶端采集本單位員工的基本信息,、專項附加扣除信息,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，并獲取到“提交成功”的反饋信息,。
(2)填寫該月應(yīng)發(fā)放的工資數(shù)據(jù),。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫】按鈕后,，可以直接手動添加工資數(shù)據(jù),，也可通過模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。
(3)計算專項附加扣除金額。填寫完該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)后,，在填寫工資收入的頁面點(diǎn)擊【預(yù)填專項附加扣除】按鈕,，系統(tǒng)自動計算專項附加扣除金額。
(4)計算該月應(yīng)扣繳的稅款,。點(diǎn)擊【綜合所得申報】頁面上方的【稅款計算】按鈕,，系統(tǒng)自動計算該月累計應(yīng)扣繳的稅款金額，該月發(fā)放工資,、扣繳稅款的申報表填寫完畢,。
第二步，再計算下一個月應(yīng)扣繳的稅款,，具體操作如下：
(5)在系統(tǒng)中選擇正確的稅款屬期,。在扣繳客戶端軟件的首頁，將稅款所屬期正確選擇至“下一個月”,。比如,，如果第一步計算的是2月份應(yīng)扣繳的稅款，此時需將稅款所屬期選擇為3月份,。
(6)確定累計應(yīng)稅所得的數(shù)據(jù)來源,。在扣繳客戶端軟件系統(tǒng)設(shè)置界面，點(diǎn)擊【申報管理】—【累計所得數(shù)據(jù)來源】,，選擇【本地文件獲取】,。
(7)填寫該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報】模塊,，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫】按鈕后,，可以直接手動添加工資數(shù)據(jù)，也可通過模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù),。接著,，點(diǎn)擊【預(yù)填專項附加扣除】，計算該月專項附加扣除金額,。
(8)計算該月應(yīng)扣繳的稅款,。點(diǎn)擊【綜合所得申報】—【稅款計算】，該月份稅款就會自動計算出來,。由于前一個月已經(jīng)預(yù)繳了部分稅款,，所以【應(yīng)補(bǔ)退稅額】即是這個月實(shí)際發(fā)放工資時應(yīng)代扣的稅款，計算結(jié)果可以點(diǎn)擊【導(dǎo)出】以Excel表格形式保存在本地使用(員工數(shù)量超過65536時,，應(yīng)使用csv格式保存),。
問：2018年度年所得12萬元以上的個人，還用辦理自行申報嗎,？
答：根據(jù)新修改的個人所得稅法,，2019年1月1日起,，納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報。但對2018年度從兩處及以上取得工資薪金所得,、日常繳納稅款不足等情形的納稅人,，可于2019年6月30日前，參照原年所得12萬元以上納稅申報有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜,。
問：2018年度取得的境外所得如何辦理納稅申報,？
答：納稅人如果2018年度從中國境外取得所得的，在辦理境外所得納稅申報時,，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕44號)等文件規(guī)定計算應(yīng)納稅額,，并于2019年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，報送《關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)所附的《個人所得稅自行納稅申報表(B表)》,。納稅申報內(nèi)容,、地點(diǎn)等相關(guān)事宜不變。
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焦作網(wǎng)免責(zé)聲明： | |||||||
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問：扣繳單位2019年1月扣繳的個人所得稅,，2月份如何辦理扣繳申報？
答：扣繳單位申報2019年1月支付所得所扣繳的個人所得稅,，具體的辦理途徑有兩種：一是通過扣繳客戶端網(wǎng)上辦理納稅申報,，這種方式申報較為方便快捷；二是到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報,。
問：個體工商戶業(yè)主,、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人取得的經(jīng)營所得按月征收個人所得稅的,，2月份該如何申報繳納2019年1月份經(jīng)營所得個人所得稅,？
答：根據(jù)征收方式的不同，辦理途徑有所不同：
(1)實(shí)行定期定額征收方式征收個人所得稅的,，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報納稅,。
(2)實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個人所得稅的,，具體的辦理途徑有三種：
一是通過各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理納稅申報,，可采用銀聯(lián)卡在線支付或個人三方協(xié)議等方式繳納稅款。納稅人辦理納稅申報時,，可先注冊個人所得稅APP,，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理申報繳稅,。
二是通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，可采用個人三方協(xié)議或POS機(jī)刷卡等方式繳納稅款,。
三是個人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人合伙人可由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報，并通過個人三方協(xié)議或銀行端查詢等方式繳稅,。
問：除經(jīng)營所得外,，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報情形的，該如何辦理納稅申報,？
答：除取得經(jīng)營所得外,，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報的情形，且需要申報繳納2019年1月份取得應(yīng)稅所得的稅款,，可到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理納稅申報,。
問：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅﹝2018﹞164號)文件規(guī)定,，對保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣個人所得稅,。結(jié)合個人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計減除費(fèi)用-累計其他扣除
其中,，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計算,；累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計算；其他扣除按照展業(yè)成本,、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計算,。
上述公式中的預(yù)扣率,、速算扣除數(shù)，比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布)所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行,。
問：納稅人在個人所得稅APP,、WEB網(wǎng)頁端填寫好專項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項附加扣除后,，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報的專項附加扣除信息,，該怎么處理？
答：納稅人通過個人所得稅APP,、WEB網(wǎng)頁端填報了專項附加扣除信息,，并指定由扣繳單位辦理專項附加扣除后，一般需要3天時間,，扣繳單位才能通過扣繳客戶端獲取到該納稅人的專項附加扣除信息,。若獲取不到,，可對照下列情形查找原因：
(1)扣繳單位是否已通過扣繳客戶端向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了該納稅人的基礎(chǔ)信息。如果未報送,，則信息系統(tǒng)無法將該納稅人與扣繳單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配,，單位也就自然獲取不到該納稅人填報的信息。遇此情形,，扣繳單位應(yīng)先行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交該納稅人的基礎(chǔ)信息后,，再通過扣繳端軟件獲取專項附加扣除信息。
(2)扣繳單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人基礎(chǔ)信息時,，納稅人身份類型是否選擇為【雇員】,，如果選擇錯誤，則扣繳單位獲取不到該納稅人填報的專項附加扣除信息,。遇此情形,，需要將該納稅人【任職受雇從業(yè)類型】修改為【雇員】。
(3)請納稅人核實(shí)在個人所得稅APP,、WEB網(wǎng)頁端填報專項附加扣除信息時,，所指定的扣繳單位是否正確，是否確實(shí)是自己的任職受雇單位,。
(4)距納稅人的填報時間是否超過3日,。因系統(tǒng)歸集、整理,、推送信息需要一定時間,，如納稅人填報時間不足3日，請耐心等待,。
問：選擇由扣繳單位申報辦理專項附加扣除的納稅人,，若專項附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理,？
答：若納稅人的專項附加扣除信息發(fā)生變化,，納稅人可通過個人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁端自行更新,，并告知扣繳單位,，請其在扣繳客戶端軟件中通過【下載更新】功能模塊獲取最新的專項附加扣除信息；也可以填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給扣繳單位,，扣繳單位在扣繳客戶端軟件中點(diǎn)擊【修改】功能菜單,，更新、導(dǎo)入納稅人最新的專項附加扣除信息,。
問：納稅人在單位已經(jīng)發(fā)放了1月份的工資,，且扣繳單位1月份已扣繳的稅款還沒有申報的情況下，納稅人又填報或更新了專項附加扣除信息,，會不會把2月份要申報的1月份的工資收入及相應(yīng)的稅款數(shù)據(jù)弄亂了,？
答：如果1月份的工資,，其代扣稅款已經(jīng)計算確定、稅后工資也已發(fā)放,，扣繳單位要注意,，切勿回到1月份申報表的填報界面再次點(diǎn)擊【預(yù)填專項附加扣除】菜單按鈕，以免因?yàn)楂@取了新的專項附加扣除信息,，導(dǎo)致申報表重新進(jìn)行稅款計算,，從而與之前計算的扣繳稅款不一致，影響2月份申報辦稅的準(zhǔn)確性,。
為防止誤操作,，建議扣繳單位使用扣繳端軟件進(jìn)行專項附加扣除可扣除額的計算后，將可扣除額的數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行備份,，若因后續(xù)誤操作又重新生成了可扣除額,，則可以通過重新導(dǎo)入前期的備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到以前計算的扣除額狀態(tài)。
問：扣繳單位前一個月扣繳的稅款還未申報,，如何在扣繳客戶端軟件中,，按新稅制計算下一個月應(yīng)扣繳的稅款？
答：第一步,，先計算前一個月應(yīng)扣繳的稅款,，具體操作如下：
(1)完成各項信息的采集。在扣繳客戶端采集本單位員工的基本信息,、專項附加扣除信息,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，并獲取到“提交成功”的反饋信息,。
(2)填寫該月應(yīng)發(fā)放的工資數(shù)據(jù),。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫】按鈕后,，可以直接手動添加工資數(shù)據(jù),，也可通過模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。
(3)計算專項附加扣除金額,。填寫完該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)后,，在填寫工資收入的頁面點(diǎn)擊【預(yù)填專項附加扣除】按鈕,，系統(tǒng)自動計算專項附加扣除金額,。
(4)計算該月應(yīng)扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報】頁面上方的【稅款計算】按鈕,，系統(tǒng)自動計算該月累計應(yīng)扣繳的稅款金額,，該月發(fā)放工資、扣繳稅款的申報表填寫完畢,。
第二步,，再計算下一個月應(yīng)扣繳的稅款,，具體操作如下：
(5)在系統(tǒng)中選擇正確的稅款屬期。在扣繳客戶端軟件的首頁,，將稅款所屬期正確選擇至“下一個月”,。比如，如果第一步計算的是2月份應(yīng)扣繳的稅款,，此時需將稅款所屬期選擇為3月份,。
(6)確定累計應(yīng)稅所得的數(shù)據(jù)來源。在扣繳客戶端軟件系統(tǒng)設(shè)置界面,，點(diǎn)擊【申報管理】—【累計所得數(shù)據(jù)來源】,，選擇【本地文件獲取】。
(7)填寫該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù),。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報】模塊,，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫】按鈕后，可以直接手動添加工資數(shù)據(jù),，也可通過模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù),。接著，點(diǎn)擊【預(yù)填專項附加扣除】,，計算該月專項附加扣除金額,。
(8)計算該月應(yīng)扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報】—【稅款計算】,，該月份稅款就會自動計算出來,。由于前一個月已經(jīng)預(yù)繳了部分稅款，所以【應(yīng)補(bǔ)退稅額】即是這個月實(shí)際發(fā)放工資時應(yīng)代扣的稅款,，計算結(jié)果可以點(diǎn)擊【導(dǎo)出】以Excel表格形式保存在本地使用(員工數(shù)量超過65536時,，應(yīng)使用csv格式保存)。
問：2018年度年所得12萬元以上的個人,，還用辦理自行申報嗎,？
答：根據(jù)新修改的個人所得稅法，2019年1月1日起,，納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報,。但對2018年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人,，可于2019年6月30日前,，參照原年所得12萬元以上納稅申報有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。
問：2018年度取得的境外所得如何辦理納稅申報,？
答：納稅人如果2018年度從中國境外取得所得的,，在辦理境外所得納稅申報時，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕44號)等文件規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并于2019年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,，報送《關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)所附的《個人所得稅自行納稅申報表(B表)》,。納稅申報內(nèi)容、地點(diǎn)等相關(guān)事宜不變,。
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